La aplicación de la normativa de la Generalitat Valenciana será aplicable cuando el causante o fallecido hubiera tenido su residencia en la Comunidad Valenciana.

En el caso de donaciones, es decir las transmisiones de patrimonio entre donante y donatario, se aplicará la normativa de esta Comunidad Autónoma cuando el receptor de la donación (donatario) tenga residencia en esta autonomía.

En el supuesto que la donación sea un inmueble cambia el criterio, y sería de aplicación cuando el bien raíz esté situado en la Comunidad Valenciana.

Volviendo a las transmisiones mortis causa, la residencia habitual del fallecido será la última que haya tenido en los últimos cinco años, o en su defecto donde haya permanecido más tiempo en estos 5 años.

 

Cálculo del impuesto.

 

Para saber lo que hay que pagar por este impuesto, hay que determinar el valor de los bienes y derechos que son entregados por herencia.

En el caso de valoración de bienes inmuebles, La Generalitat Valencia tiene establecida una ordenanza del año 2013 donde se valoran los inmuebles, aplicando un coeficiente al valor catastral de los inmuebles.

El valor catastral de los inmuebles se puede tomar del recibo del impuesto sobre bienes inmuebles  (IBI)

En este enlace puedes calcular el valor de los inmuebles posteriores a enero del 2013.

A las valoraciones de los inmuebles recibidos se les deduce las cargas o gravámenes que lleven acarreados, tales con prendas o hipotecas.

Deberán también computarse una parte del ajuar doméstico, que vendrá dado por regla general por el 3% de los valores anteriores.

Se podrá deducir los gastos de última enfermedad, así como los ocasionados por funeral y sepelio.

A continuación podrán aplicarse las siguientes reducciones de carácter estatal y autonómico.

Reducciones de carácter estatal.

 

GRUPO I

Para los herederos que sean descendientes, es decir hijos ya sean naturales o adoptados, y nietos caso de que haya fallecido los padres de estos. Reducción 15.956,87 €

En el supuesto que sean menores de 21 años, tendrán una reducción 3.990,72€ por año que les falte para cumplir esta edad con el límite de 47.858,59 €.

Por ejemplo. Supongamos que uno de los herederos es un hijo de 11 años, tendrá derecho a la siguiente reducción.

[21 -11 = 9 años * 3.990,72] 35.916,48€ más la primera que hemos visto de 15.956,87 €.

Total 51.873.35€.

Pero recuerde que esta reducción está limitada hasta 47.858,59 €, por lo que el sujeto pasivo podrá aplicarse solo esta reducción.

GRUPO II

Esposos o parejas de hecho, padres o abuelos del causante se les aplica una reducción de 15.956,87 €.

GRUPO III.

Hermanos, sobrinos o nietos, es decir parientes colaterales de segundo y tercer grado, la reducción es 7.993,46 €.

También existe una reducción para suegros, yerno, nuera o cuñados, es decir ascendientes y descendientes reducción 7.993,46 €.

GRUPO IV.

Descendientes colaterales de 4º grado o más y extraños no se contempla ninguna reducción.

Existe una reducción para personas con discapacidad

En el supuesto de que el heredero sea un discapacitado con una grado de minusvalía superior al 33% e inferior al 65%, se establece una reducción de 47.858,59 €.

Si el grado de discapacidad es superior al 65% la reducción se eleva hasta 150.253,03 €.

Existen más reducciones en la base imponible para bienes de Patrimonio Histórico o en el supuesto de que se transmitan unidades o entidades empresariales.

Reducciones de carácter autonómico.

 

Para los herederos incluidos en el grupo I, es decir hijos o nietos se establece una reducción de 100.000 euros.

En el supuesto de que los hijos o nietos que sean menores de 21 años, tendrán una reducción adicional de 8.000 € por año, que les falte para cumplir esta edad con el límite de 156.000 €.

Esta reducción es incompatible con la estatal visto anteriormente para el grupo I.

Obviamente esta reducción autonómica es más ventajosa que la establecida estatalmente.

Cuando se trata de herederos con un grado de discapacidad comprendida entre el 33% y 65% se establece una reducción de 120.000 €. Si la discapacidad es de un 65% o más la reducción se eleva en 240.000 €.

Esta reducción es incompatible con la estatal, que hemos analizado anteriormente para personas con discapacidad.

Cuando se entrega la vivienda habitual de fallecido, se estable una reducción del 95% del valor de la vivienda, con un máximo de 150.000 €.

Aplicadas las reducciones estatales y autonómicas, tendremos una cantidad que la multiplicaremos por las tarifas o tipo de impuesto establecidas en una tabla.

La cantidad resultante constituye la cuota íntegra, que se le aplica un coeficiente multiplicador, en función del  patrimonio preexistente del heredero, que nos dará la cuota tributaria.

Bonificaciones en la cuota del impuesto.

 

Una bonificación del 75% para las adquisiciones mortis causa para herederos directos menores de 21 años (hijos o nietos).

Una bonificación del 50% las adquisiciones mortis causa para parientes que sean hijos o nietos mayores de 21 años, así como esposos o parejas de hecho, padres o abuelos.

Una bonificación del 75% para discapacitados físicos con grado de minusvalía del 65% o más.

Una bonificación del 75% para discapacitados intelectuales con grado de minusvalía del 33% o más.

Plazo para la presentación.

 

Existe un plazo de presentación de seis meses desde la muerte del causante.

Se puede solicitar una prórroga antes de que finalice el plazo anterior, dentro de los 5 primeros meses, para solicitar otra prorroga adicional de seis meses más.

Esta prórroga conlleva intereses de demora a favor de la Administración Tributaria.

Lugar de Presentación.

 

Se debe presentar el modelo 650, que se puede hacer en cualquier Oficina de Asistencia al Contribuyente del Ivato, así como sus delegaciones.

También en la Oficina Liquidadora de Distrito Hipotecario competente de la Generalitat, que corresponda por localidad del causante.

Aquí tiene un enlace con las oficinas para la presentación del impuesto sobre sucesiones.

Documentación que se debe aportar.

 

Como ya hemos dicho se debe presentar modelo autoliquidativo 650,  se puede hacer de manera impresa o también a través de medios telemáticos.

La Generalitat pone a disposición de los contribuyentes una aplicación informática para cumplimentar dicho modelo.

Junto con la declaración que genera este modelo, se debe acompañar:

  • Datos identificativos del difunto y de los herederos. Copia del DNI
  • Lista de los bienes adquiridos mediante herencia o transmisión mortis causa, así como detalle del valor real que se le asigna a cada elemento.
  • Lista  de las cargas o gravámenes asociados a los elementos adquiridos por herencia.
  • Copia del Certificado de defunción del fallecido o causante.
  • Copia del Certificado del Registro General de Actos de Última Voluntad.
  • Copia de Testamento o declaración de herederos caso de que no hubiera aquel.
  • Copia del Certificado de minusvalía, caso de que los herederos se aplique las reducciones o bonificaciones a las que tiene derecho por esta condición.
  • Certificación emitida por entidad financiera donde se acredite los saldos de cuentas bancarias.
  • Cualquier otra documentación que la Administración requiera para la liquidación del impuesto.

En este punto nos permitimos recordar que es importante la confección de un testamento previo, ya que la falta de él, conlleva realizar ante notario una declaración de herederos, que generalmente tiene un coste muy superior, casi tres veces más.

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