El impuesto de sucesiones de acuerdo a la normativa estatal y en particular a la de Aragón será aplicable cuando el fallecido tuviera su residencia en esta Comunidad Autónoma.

En el caso de la donaciones, es decir transmisiones inter vivos, vendrá establecido por la Comunidad Autónoma donde resida el donatario, es decir, la persona que recibe la donación. La donación está sujeta a la normativa de Aragón si el donatario reside en ella.

Hay que tener en cuenta que cuando se trata de bienes inmuebles situados en Aragón, que se trasmitan también por donación se les aplicará la normativa de esta Comunidad.

La residencia habitual del fallecido será aquella que hubiera tenido en los últimos cincos años, o su defecto donde hubiera residido más tiempo durante este periodo.

Cálculo del impuesto.

 

Para determinar la deuda tributaria por el impuesto de sucesiones tendremos que calcular el valor real de los bienes y derechos que recibimos por herencia.

En el caso de valoración de bienes inmuebles, Aragón suele establecer valores de referencia, como el resto de Comunidades.

A la cantidad resultante le podemos restar las cargas que lleven los bienes recibidos, es decir, las deudas o gastos que conlleven en la transmisión mortis causa.

Si los beneficiarios reciben cantidades por un contrato de seguro, cada uno de los beneficiarios deberán computarlo a efectos de este impuesto.

Deberán también computar una parte del ajuar doméstico de acuerdo a lo establecido en el Reglamento del impuesto sobre sucesiones y donaciones.

A continuación podrán aplicarse las siguientes reducciones de carácter estatal y autonómica.

Reducciones estatales.

 

GRUPO I

Descendientes, ya sean naturales o adoptados (hijos, nietos si no viven el padre o madre consanguíneo).  Reducción 15.956,87 €

Descendiente o adoptados menor de 21 años. Reducción 3.990,72€ por año que les falte para cumplir esta edad con el límite de 47.858,59 €.

Por ejemplo. Supongamos que uno de los herederos es un hijo de 14 años, tendrá derecho a la siguiente reducción.

[21 -14 = 7 años * 3.990,72] 27.935.04 € más la primera que hemos visto de 15.956,87 €.

Total 43.891,91 €.

GRUPO II

Cónyuges, ascendientes y adoptantes (padres y abuelos). Reducción de 15.956,87 €.

GRUPO III.

Colaterales de segundo y tercer grado (hermanos, sobrinos, nietos si viven los padres consanguíneos). Reducción 7.993,46 €.

Ascendientes y descendientes por afinidad (suegros, yerno, nuera, cuñados). Reducción 7.993,46 €.

GRUPO IV.

Descendientes colaterales de 4º grado o más y extraños no se contempla ninguna reducción.

Reducciones adicionales Comunidad Autónoma de Aragón.

 

✔ Se aplicará una reducción del 100% del valor de la vivienda con un máximo de 200.000 euros, siempre que:

  • Los herederos o casahabientes sean el cónyuge, ascendientes o descendientes del fallecido.
  • Se trate de pariente colateral mayor de 65 años que hubiese convivido con el fallecido los dos últimos años.
  • El inmueble no podrá ser vendido en los siguientes 5 años.

✔ Para los herederos del Grupo III, en el supuesto que se trate de hermanos, Aragón aumenta la reducción hasta los 15.000 euros. La reducción estatal es de 7.993,46 €, pero en el caso de hermanos y Aragón esta reducción se eleva hasta los 15.000 euros.

✔ En el supuesto que los herederos sean hijos menores de edad del fallecido, Aragón contempla una reducción en la base imponible del 100%, es decir, la deja totalmente exenta con el límite de 3 millones de euros.

✔ En el supuesto de que los herederos tengan una discapacidad del 65% o mayor se aplicará también la reducción del 100% de la base imponible.

✔ En el caso de que los herederos sean el cónyuge, ascendentes o descendentes del causante (padres, hijos mayores de edad o nietos), podrán aplicarse una reducción del 100% con las siguientes condiciones:

  • El importe de esta reducción junto con las anteriores no pueden exceder la cuantía de medio millón de euros.
  • En el caso del cónyuge con hijos menores a su cargo, que también lo fueron del causante, el límite de 500.000 euros se incrementará en 150.000 euros por hijo menor.
  • Si el heredero tiene un grado de minusvalía del 33 por 100 hasta el 65 por 100, el límite queda establecido en 575.000 euros.

 

Aragón contempla más reducciones por la naturaleza de determinados bienes inmuebles o en el caso de empresa, participaciones de negocios o negocios.

Aplicadas las reducciones anteriores que correspondan tendremos la base liquidable del impuesto.

A esta base liquidable le aplicamos la escala contemplada en la ley y tendremos la cuota íntegra del impuesto.

Por último la cuota tributaria se calcula en función de un coeficiente multiplicador según patrimonio del sujeto pasivo, que aplicamos a la cuota íntegra anterior.

Es recomendable ponerse en manos de un experto en temas de herencias, ya que son muchas las peculiaridades existentes y máxime cuando el testamento tiene difícil interpretación o no existe.

Además la valoración de los bienes de una herencia cuando hay entregas diferentes al dinero, requiere de asesoramiento realizado por expertos en esta materia.

Plazo para la presentación.

 

El plazo de presentación es el mismo que en el resto de Comunidades Autónomas, seis meses desde el fallecimiento.

Se establece la posibilidad de ampliar el plazo anterior dentro de los primeros seis meses desde el fallecimiento, es decir, la concesión de una prorroga por otros seis meses más.

Lugar de Presentación.

 

Se puede presentar en cualquiera de las Oficinas Tributarias existentes de la Comunidad de Aragón, a continuación les dejamos un listado de las Oficinas de Zaragoza, Huesca y Teruel.

La Comunidad Autónoma de Aragón contempla también la posibilidad de presentar las declaraciones de manera telemática, es decir, a través de internet, mediante un programa de ayuda, que genera un fichero para su presentación telemática.

Documentación que se debe aportar.

 

La presentación telemática del impuesto se debe acompañar la siguiente documentación:

  • Escritura pública de aceptación de la herencia.
  • Documentos que acrediten los costes de entierro, así gastos de última enfermedad sufragados por los herederos, por regla general deben ser facturas.
  • Detalle de las deudas del causante.
  • Datos del fallecido. Su último estado civil, fecha de defunción y lugar de residencia.
  • Datos de los herederos y relación con el fallecido, así como el patrimonio que tiene cada uno a la fecha de la muerte del causante.
  • Listado de bienes y seguros de vida del fallecido, así como deudas.
  • Fotocopia de los documentos de identidad de los herederos.
  • Certificado de defunción que se puede obtener en el  Registro Civil de la localidad donde se ha producido la muerte del causante.
  • Certificado de últimas voluntades, se puede solicitar por internet o en las gerencias territoriales del Ministerio de Justicia en Aragón.
  • Testamento o declaración de herederos.
  • Título de adquisición de los inmuebles, escritura de propiedad, así como recibos últimos del IBI.
  • Permiso de circulación y ficha técnica en el caso de vehículos.
  • Certificado bancario de saldo en cuenta corriente del fallecido.

La Administración Tributaría puede requerirnos más documentación para la gestión formal del impuesto.

Nuestra recomendación es planificar con tiempo el testamento, ya que la falta de confección o mala praxis en su elaboración puede suponer un gran coste para los herederos.

Así por ejemplo la declaración de herederos, que se debe hacer, en el caso de que no haya testamento, suelen implicar mayores gastos de notaría y administrativos, casi tres veces más.

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